Sve vrste operacija s dividendama stječu sve veću popularnost u našem svijetu zajedno s razvojem i formiranjem novih ekonomskih odnosa. S obzirom na to, shodno tome, sve je više pitanja o mehanizmu njihovog računovodstva, kao i o odražavanju svih vrsta transakcija s njima u računovodstvu. Ovdje nema izuzetka i pitanje kako prikazati dividende, naime kako prikazati porez na dividende.
Instrukcije
Korak 1
Otvorite Poreski zakonik Ruske Federacije i pročitajte poglavlja 23 i 25, koja regulišu postupak obračuna poreza na dividende i postupak odbitka poreza na dividende.
Korak 2
Odredite poresku stopu na dividende. Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje određene brojke. Dakle, za strana pravna lica stopa je 15%, za fizička lica koja nisu rezidenti Ruske Federacije - 30%. Zauzvrat, za ruska preduzeća, kao i za pojedince, rezidente Ruske Federacije, stopa poreza na dividendu iznosit će 9%.
Korak 3
Izračunajte iznos poreza. Da bi se odredio iznos poreza, poreska stopa mora se pomnožiti sa razlikom između iznosa dividende koja je nastala za primanje i isplatu. Istovremeno, morate znati da će se iznos poreza smanjiti oduzimanjem od tog iznosa svih obračunatih dividendi iznosa dividendi nastalih pravnim i fizičkim licima koja nisu rezidenti Ruske Federacije. A povećava se zbog iznosa dividendi koje je preduzeće primilo. Trebali biste biti svjesni da ne postoje obaveze poreza na dividendu ako je iznos primljenih dividendi manji od iznosa obračunatog za isplatu. Imajte na umu i da se prilikom izračunavanja dividende za svaku kategoriju lica (rezidenti, nerezidenti) primjenjuje odgovarajuća poreska stopa utvrđena poreskim zakonodavstvom.
Zabilježite porez na dividendu u računovodstvenoj evidenciji.
Korak 4
Dobitne dividende za učesnike Dt 84 –Ct 70 ili za Dt 84 –Ct 75-2.
Odražajte u dokumentima porez po odbitku na dividende za učesnike Dt 70 - Kt 68 ili za Dt 75-2 - K 68.
U računovodstvu odražavati isplatu dividende za Dt 70 –Ct 50/51, odnosno za Dt 75-2 –Ct 50/51.
Ako ste vi, odnosno vaša kompanija, primili vijest o nastanku dividende, morate izvršiti knjigovodstveni zapis Dt 76 - Kt 96, u kojem bi se trebao prikazati iznos obračunate dividende. upravo će ta cifra biti presudna, zahvaljujući ovom iznosu, računovodstvena dobit preduzeća se povećava i to ni na koji način ne utiče na oporezivanje, jer je iznos poreza na dividendu zadržao poreski agent. Tako ćete svaki put imati trajnu pozitivnu razliku.
Korak 5
Napravite ožičenje Dt 68 - Kt 99.
Izračunajte trajno porezno sredstvo po stopi poreza na dobit.
Korak 6
Napravite knjigovodstveni zapis Dt 51 - Kt 76 za iznos dividende koji isplaćuje agent koji zadržava porez. Takvim knjiženjem stvorit će se saldo zaduženja koji se mora zatvoriti transakcijom Dt 91 - Kt 76, što će omogućiti negativnu razliku između računovodstva i poreznog računovodstva.
